Los ingresos del capital mueble representan todos los ingresos por dividendos y los ingresos por inversiones de renta fija. Están sujetos a una tasa única a tanto alzado que obedece a un régimen específico.
Rentas de capital mobiliario: definición
La renta de capital mueble se refiere a la renta de valores (acciones, acciones, bonos, bonos de capitalización , etc.) propiedad de un contribuyente.
Existen diferentes tipos de rentas del capital mobiliario:
Dividendos: son los ingresos que se obtienen de las participaciones y acciones en poder del contribuyente. Estos dividendos son pagados por las empresas en las que el contribuyente tiene participaciones o acciones.
Ingresos por inversiones de renta fija: corresponden a intereses de bonos, certificados de ahorro, cuentas de ahorro.
Productos exentos: son intereses sobre livrets A y similares, planes de ahorro para vivienda, etc.
Tratamiento fiscal de las rentas del capital mueble
Inversiones en renta fija y renta variable
Los dividendos, así como los ingresos de bonos y préstamos del gobierno, cuentas de impuestos, letras del tesoro, certificados de efectivo, cuentas de depósito, cuentas a plazo están sujetos a una suma global no descargable a una tasa del 30% (12,8% para el impuesto sobre la renta y 17,2% para cotizaciones a la seguridad social) en el momento del pago.
Esta suma global se toma directamente en el momento del pago de la renta como pago inicial del impuesto sobre la renta. Luego, la tributación final se realiza en el momento de la declaración del impuesto sobre la renta. Concretamente, el establecimiento que abona los ingresos retiene el 30% de su importe como depósito en el momento del pago al beneficiario. Luego, en el mes de mayo siguiente, el contribuyente indica el monto bruto de sus ingresos en el recuadro “ingresos ya sujetos a cotizaciones a la seguridad social sin CSG deducible” de la cuenta de resultados. En ese momento, se aplica una tasa única a tanto alzado, este es el impuesto definitivo. Si el primer gravamen es mayor que el monto realmente adeudado, el exceso se reembolsa al contribuyente.
Nota: los contribuyentes, cuyos ingresos tributarios de referencia para el penúltimo año sean menores a ciertos montos, pueden solicitar ser exentos del gravamen de tasa fija no liquidable. Estos importes se establecen en:
50.000 pesos (personas solteras) y 75.000 pesos (parejas) para dividendos,
25.000 pesos (personas solteras) y 50.000 pesos (parejas) para inversiones de renta fija.
Se debe presentar una solicitud a la institución financiera que paga los ingresos a más tardar el 30 de noviembre del año N +1.
Sin embargo, el contribuyente tiene la posibilidad, durante la declaración de la renta, de optar por la tributación en la escala progresiva del impuesto sobre la renta. En este caso, en lo que respecta a los dividendos, se aplica una reducción del 40% a su monto antes de la aplicación de la escala progresiva del impuesto sobre la renta.
La opción de aplicación de la escala progresiva del impuesto sobre la renta a las rentas del capital mueble es irrevocable y afecta a todas las rentas del capital mueble del hogar.
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