Un dividendo calificado es aquel que cae dentro de las tasas impositivas sobre las ganancias de capital que son más bajas que las tasas del impuesto sobre la renta sobre dividendos ordinarios o no calificados.
Las tasas del impuesto para los dividendos ordinarios (generalmente los que se pagan de las acciones más comunes o preferidas) son las mismas que las tasas del impuesto sobre la renta federal estándar, o del 10% al 37% para el año fiscal 2020.
En comparación, los dividendos calificados se gravan como ganancias de capital a tasas del 20%, 15% o 0%, según la categoría impositiva. Debido a esta discrepancia en la tasa, la diferencia entre ordinario contra los dividendos calificados pueden ser sustanciales cuando llega el momento de pagar impuestos.
Profundizando en el concepto de dividendo calificado
Los dividendos calificados deben cumplir con los requisitos especiales establecidos por el ISR. La tasa impositiva máxima para dividendos calificados es del 20%; para los dividendos ordinarios del año calendario 2019, es del 37%.
Los dividendos regulares se clasifican como calificados u ordinarios. Cada uno con diferentes implicaciones fiscales que afectan el rendimiento neto de un inversor.
La tasa impositiva sobre dividendos calificados para inversionistas que tienen ingresos ordinarios gravados al 10% o 12% es 0%. Aquellos que pagan tasas de impuesto sobre la renta superiores al 12% y hasta el 35% (para ingresos ordinarios de hasta $434,551 dólares) tienen una tasa de impuestos del 15% sobre dividendos calificados.
La tasa impositiva sobre los dividendos calificados tiene un tope del 20%, que es para las personas en los tramos impositivos del 35% o 37% y con ingresos ordinarios superiores a $434,551. Estas tasas impositivas sobre las ganancias de capital a largo plazo están vigentes hasta el año calendario 2019.
Tenga en cuenta también que hay 3 adicionales. 8% de impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT) que se aplica a las personas con ingresos brutos ajustados modificados que superan los $200.000 o $250.000 para los contribuyentes casados que declaran sus impuestos conjuntamente.
En general, puede encontrar instrumentos de inversión en México, Estados Unidos o Canadá para comenzar a invertir y obtener dividendos regulares. Con el tiempo pueden convertirse en calificados.
Dividendos ordinarios vs dividendos calificados
Los dividendos calificados y no calificados pueden tener diferencias que parecen ser menores, pero tienen un impacto significativo en los rendimientos generales.
En general, la mayoría de los dividendos regulares distribuidos por empresas en EE. UU. están calificados. La mayor diferencia entre dividendos calificados y no calificados en cuanto a su impacto en la época de impuestos es la tasa a la que se gravan estos dividendos.
Los dividendos no calificados se gravan a la tasa de impuesto sobre la renta normal de un individuo, a diferencia de la tasa preferida para dividendos calificados como se indica anteriormente.
Esto significa que las personas que ocupan cualquier tramo impositivo verán una diferencia en sus tasas impositivas dependiendo de si tienen dividendos calificados o ordinarios.
Requisitos para dividendos calificados
Compañías extranjeras calificadas
Una corporación extranjera califica para el tratamiento fiscal especial si cumple una de las siguientes tres condiciones:
- la compañía está constituida en una posesión estadounidense.
- La corporación es elegible para los beneficios de un tratado de impuesto a la renta integral con los Estados Unidos.
- Las acciones se pueden negociar fácilmente en un mercado de valores establecido en los Estados Unidos.
Una corporación extranjera no está calificada si se considera una compañía de inversión extranjera pasiva.
Dividendos que no califican
Algunos dividendos están automáticamente exentos de consideración como dividendos calificados. Estos incluyen dividendos pagados por fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT), sociedades limitadas maestras (MLP), los de las opciones sobre acciones de los empleados y los de las empresas exentas de impuestos.
Los dividendos pagados de cuentas del mercado monetario, como depósitos en cajas de ahorros, uniones de crédito u otras instituciones financieras, no califican y deben declararse como ingresos por intereses. Los dividendos especiales únicos tampoco están calificados.
Por último, los dividendos calificados deben provenir de acciones que no estén asociadas a la cobertura, como las que se utilizan para ventas en corto, opciones de compra y venta. Las inversiones y distribuciones antes mencionadas están sujetas a la tasa ordinaria del impuesto a las ganancias.
El período de tenencia
El ISR requiere que los inversionistas mantengan acciones por un período mínimo de tiempo para beneficiarse de la tasa impositiva más baja sobre dividendos calificados.
Los inversores en acciones ordinarias deben mantener las acciones durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha ex-dividendo, o la fecha posterior al pago del dividendo y después de la cual cualquier nuevo comprador sería elegible para recibir dividendos futuros.
Para las acciones preferentes, el período de tenencia es de más de 90 días durante un período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex-dividendo. Para los fondos mutuos, los requisitos del período de tenencia son algo diferentes.
En este caso, un fondo mutuo debe haber mantenido el valor sin cobertura durante al menos 61 días del período de 121 días que comenzó al menos 60 días antes de la fecha ex-dividendo del valor. Los inversores también deben haber tenido la participación correspondiente del fondo mutuo durante el mismo período.
